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从范冰冰、郑爽到雪梨等人,个人工作室的税收坑为啥一直有人踩?

发布于 2021-12-04 10:10 阅读(

继范冰冰、郑爽之后,又出了雪梨、林珊珊案件。今天咱聊一聊,娱乐影视行业的税收坑,为什么不缺前仆后继的踩雷者?影视行业有哪些常见的税收违法手段?

(1)阴阳合同

比如范冰冰案件中,合同签订方明明是“范冰冰”个人,但实际开票、收款方又是“范冰冰个人工作室”。缴税按照工作室“个体生产经营所得”,并享受“核定征收”优惠。税务机关要求范冰冰按照个人“工资薪金所得”补税并处以罚款8.8亿元。

(2)拆分合同

比如郑爽案件中, 2019年郑爽主演电视剧《倩女幽魂》,实际取得1.56亿元片酬,分为两个部分收取。其中,***部分4800万元,将个人片酬收入改变为企业收入进行虚假申报、偷逃税款;第二部分1.08亿元,制片人与郑爽实际控制公司签订虚假合同,以“增资”的形式支付,隐瞒收入进行虚假申报、偷逃税款。

(3)虚构业务

比如雪梨、林珊珊案件中,两人在2019年至2020年期间,通过在上海、广西、江西等地设立个人独资企业虚构业务,把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元,转换为个人独资企业的经营所得,偷逃个人所得税3036.95万元。

认真总结这三个爆雷案件,会发现虽然手段各异,但都有一个内在的违法逻辑——变个人的工资薪金、劳务报酬为个体生产经营所得。

高收入人士为什么要绞尽脑汁变工资、劳务报酬收入为个体生产经营所得?到底有啥区别?

二八定律(20%的人取得80%收益)在影视、娱乐行业尤其明显。就拿网红主播来说,主播间收入差距巨大,头部网红收入是普通网红的千倍。

1、工资薪金


工资薪金的预扣预缴率为3%-45%,头部网红老老实实按照工资薪金缴税的话,税率通常可达45%。

头部网红和平台公司会约定实际税款的承担方式,网红和公司都不愿意承担如此高额的税负,所以才明知风险也要犯险。

2、劳务报酬


按照劳务报酬所得缴纳个税,税负也比较高。“劳务报酬”预扣预缴率为20%-40%。头部网红和明星,通常可达40%。

3、生产经营所得

成立个人工作室,工作室的法律形式为“个体工商户”或者“个人独资企业”。

个人工作室收款、承接业务,开票给各个平台公司。网红、明星的收入一路飙升后,个体工商户或者个人独资企业方法的节税效益便非常明显了。

个体工商户或者个人独资企业,按照“生产经营所得”去计算缴纳个税。

计算公式:全年应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失;



应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

业务真实的情况下,个体工商户/个人独资企业与平台公司业务往来其实没有风险,但是虚构业务、将工资、劳务报酬故意转换为个体“生产经营所得”就构成违法了。

个体工商户/个人独资企业的主要风险点:

(1)取得虚开发票

可能存在故意取得虚开发票、虚增成本费用,降低企业所得税。注意故意取得虚开的发票,涉及刑事责任。虚开增值税专用发票罪立案追诉标准为虚开税款数额五万元及以上。

(2)滥用核定征收优惠

实务中,各地园区为了招商引资对个体工商户/个人独资企业有很多优惠。比如推出核定征收政策,按核定征收综合税负可进一步降低到2%-8%。



刚才说,将工资、劳务报酬故意转换为个体“生产经营所得”就构成违法了。那么,工资薪金、劳务报酬与个体经营所得,区分的边界在哪里?

工资薪金VS劳务报酬VS个体经营所得

(1)工资、薪金所得是指:个人因任职或者受雇取得的所得;

(2)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得;

(3)个体经营所得是指:个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个人合伙人从事经营活动取得的所得;个人对企事业单位承包、承租经营所得等。

判定工资薪金的标准包括但不限于:

和个人签订了劳动合同、存在雇佣关系、公司为个人缴纳社保公积金。

判定个体经营所得的标准包括但不限于:

(1)工作室有团队、有组织,为提供服务而发生了成本、费用;

(2)个人办理与所涉服务相关的资质(或执照);

(3)个人所涉业务内容独立、真实、连续、收入可以预测。

(4)能提供连续的业务资金流水。

所以,想要按照“个体经营所得”缴税,必须做到以下几点:

1、真实业务、实质运营

仅仅是收款、开票的空壳公司,无相应业务、人员,也不承担交易风险/责任,可能被认定为虚构交易。交易一旦被认定虚假,即使没有阴阳合同,偷税风险也难免。

网络主播/明星设立工作室后,将业务实质装入,法律形式严谨,再利用税收优惠(包括财政返还),真实业务且有证明材料支撑,属于合理有效的税务规划。

2、合同流、发票流、资金流的一致

个人成立工作室,与平台签订的是业务合同,工作室与平台属于业务合作关系。工作室需要自行财务核算,定期需要申报缴税,开票给平台,收款也是工作室的对公账户。个人再与工作室进行合理结算,由工作室将钱转给个人账户。

3、定期自查、及时沟通

个人工作室在定期自查分析的基础上,形成合理的自查纠正补税方案,并与主管税务机关进行积极有效的沟通。